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两公司合并年节税50万

2020-03-23 两公司合并年节税50万


文/   某煤炭销售公司年销售煤炭60万吨,销售单价300元/吨,购进单价200元/吨,α全部采用公路运输,运费§为50元/吨。因℡运费支出金额较大,该公司又í出∩资成立了一家独立核算的▂▃▅▆█运输公司,两家∠公司所得税税率一样。

▔   2※0≠06年运输公司全年运费收入为3100Г万元,而运输销售公司∈煤炭收入占到了300Ы0万元,其他运输收入仅100万元,全年油耗和修理费用高〨达1200万元,占到了整个ф运输收入的近40%.如果将两家公司合并,结果如下:合并前:煤炭销售公司每年应⊕缴纳增值税:60×ミ300&timгes;13%-60×200&ti↔mes;13%-60×50&timeИs;7%=570(∏万元)。运输公司应纳营业税:3100×3%=93(万元)。两公司合―计应缴增值税和营业税6З63万元。

  合并后:公司运销煤炭为混合销■售行为,只缴纳增〇值税,而不缴纳营业税,其他运输收入为兼营业务收入,Ⅺ仍然缴纳营业税,但其应分摊的进项税额应该转出。油耗和修理支ё-出≦的进项税额可以抵扣,▀其进项税额为1200÷(1+17%)×17%=174.4(万元),兼营收入应转出的进项税额┛为174.4¨×100÷3100=5.6(万元)〾。其销售煤炭应纳增值税为:60×300×13%-60&≮≯times;200×13%-(174.4-5.6)=611.2(万元)。兼营业务收入应缴纳营业税:100۩×┌;3%=3(万γ元)。合计应缴纳增╦╧值税和λ营业税为614∑.2万元я。

  ♂两公司合并后年节省流┒转♂税663-614.2=48.8ψ(万元)。节︵省城┄┅建█税和教育∮费附加48.8&tim♦es◤;(7%+3%)=4.9(万元),合计可节税53.7万元。


 


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